大佬激辩税负：民企明显高于国企
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。例如，卷烟厂生产烟丝，烟丝已是应税消费品，卷烟厂再用生产的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产应税消费税的产品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的税款。 例。某烟厂10月份购进烟丝100箱，每箱200元。当月生产甲类卷烟200箱，消耗50箱已购烟丝，甲类卷烟的市场售价为每箱500元，则在计算10月份甲类卷烟应纳消费税税额时（以上售价均为不含增值税价，甲类卷烟消费税率暂减按40%）。应纳消费税如下：
500×200×40%一50×200×30%＝37000（元）
1.在计税时按当期生产领用数量，计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款；
2.限于下列已税消费品：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税酒和酒精生产的酒；外购已税化妆品生产的化妆品；外购己税护肤护发品生产的护肤护发品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎外购已税摩托车生产的摩托车（如外购两轮摩托车改装三轮摩托车）。
500×200×40%一50×200×30%＝37000（元）
1.在计税时按当期生产领用数量，计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款；
2.限于下列已税消费品：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税酒和酒精生产的酒；外购已税化妆品生产的化妆品；外购己税护肤护发品生产的护肤护发品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎外购已税摩托车生产的摩托车（如外购两轮摩托车改装三轮摩托车）。
中国启动有史以来最大诚意的减税计划
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确保所有行业税负只减不增，这是今年政府工作报告最大的亮点。
不同于过去多年的“结构性减税”的提法，所有行业税负只减不增是“全面减税”，是从总的税负比重上设置一个政府税收收入的上限，这和过去的“结构性减税”比，对遏制政府收入增长快于居民收入，将宏观税负控制在合理区间具有转折点意义。“结构性减税”本质上不是真正的减税，在结构性减税的情况下，宏观税负过去很多年一直上升就是一个明证。
为什么要全面减税，其意义不仅在于为企业减负，而是通过全面减税，构建起一个企业负担合理、不影响中国经济竞争力并有利于创新和民生的税制结构。现在中国为什么直接用“减税政策”而不是之前的“结构性减税”，因为中国的宏观税负的确太高了。以2014年的数字为例，2014年全国一般公共财政收入140350亿元。这意味着，中国进入了人均万元税负的时代，宏观税负之高，已经成了不争的事实。在过去，关于中国宏观税负的高低，一度争论很大。1987年世界银行的研究报告显示，低收入国家的最佳宏观税负水平为13%左右；中下等收入国家的为20%左右；中上等收入国家的为23%左右；高收入国家的为30%左右。目前，按国家分类的收入水平标准发生了变化，但最优的宏观税收负担率变化不大。按照中金等机构的数据，我国的宏观税负目前高达37%左右。世界银行去年4月份发布的报告也指出，目前中国对正式部门职工的税费仍很高，远远高于经合组织国家的平均水平，甚至要稍高于欧盟15国的水平。
但是，对于中国的宏观税负是否太高，过去多年因为计算口径的原因，争议很大。比如，最近有所谓的研究报告指出：按照国际货币基金组织（IMF）统计口径，2015年、2014年中国宏观税负均为29.1%，加上土地出让净收益后分别为30.5%、30.1%.专家认为，总体看，中国宏观税负低于世界平均38.8%的水平，既明显低于发达国家平均42.8%的水平，也低于发展中国家平均34.4%的水平（2013年）。但事实上，以政府收入规范的国际货币基金组织的计算口径统计中国的宏观税负并不科学：按照IMF的计算，政府财政收入包括公共财政收入、扣除国有土地使用权出让收入之后的政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入。
但回到中国政府收入的现实：
其一，IMF关于宏观税负的国际比较的口径太小，因为中国政府有很多收入很不规范，没有统计在内；
其二，在中国，实际税负与名义税负严重背离，因为政府之前预算外收入膨胀，使得名义宏观税负本身与实际严重不符，造成了名义税负高，而实际税负重的畸形现象；
其三，在中国，土地收入当然是政府收入的主要来源，剔除土地收入完全背离中国国情；
第四，政府非税收入所占比例畸高。从国际上看，税收才是政府收入的主要渠道，而非税收入只是一个补充，但在中国，各级政府非税收入所占比例至少都在10%以上，有些地方政府的非税收入更是高达50%以上，这些在一定程度上掩盖了宏观税负高的事实；
其五，发达国家的宏观税负都要计算社保基金等在内，众所周知，我国的社保每年缴纳的比例相对于发达国家严重偏低，这意味着，如果我们将社保的历史欠账和缴纳比例提高，中国的宏观税负也会高于现有的水平；
其六，中国还拥有庞大的国有企业，事实上，中国的国有企业属于政府，企业每年实现的净利润都应该属于政府收入，按照国有资本经营预算大大低估了政府的收入。
以上事实说明，我国37%左右的宏观税负远远超过很多发达国家，税负总体过重是不争的事实。有些机构、有些专家在这个问题上耍小聪明，装聋作哑，用所谓的IMF的标准“计算”出中国的宏观税负不到30%的结论不是装傻就是真傻。宏观税负的计算问题应该结合中国政府收入来源的实际情况，以及当下政府很多收入不规范的事实。同时，由于流转税为主的税收设计，预计财政支出的不合理，导致税收的痛苦程度也高于一些发达国家。宏观税负过高，不仅仅增加企业负担和制度成本，削弱了中国税收制度的竞争力，影响了企业创新。因此，全面减税对于中国经济能否遏制下行，能否支持企业创新具有至关重要的意义。
基于此，我一直呼吁2016年能够真正成为中国的减税元年，减税是救经济的最有诚意、最能真正见效的举措。政府工作报告提出的今年减税的举措有三：一是全面实施营改增；二是取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金；三是将18项行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人。通过这些举措，减轻企业和个人负担5000多亿元。这三项举措，针对性很强，如果真的落到实处，对于减轻企业的负担，效果无疑很显著。
但是，我认为，这只是全面减税的第一步。要真正实现全面减税，还需要在制度建构上进一步的设计：一是通过预算法律，明确规定宏观税负不超过30%，从上限上限制政府收入；二是清理政府的各种非税收入，很多企业不怕税，但怕各种莫名其妙的收费，各种面目繁多的收费才是乱源；三是将国务院的税收立法权尽快回收，并加快很多税种的法律立法工作，实现税收从条例到法律的重大转变。
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为什么要全面减税，其意义不仅在于为企业减负，而是通过全面减税，构建起一个企业负担合理、不影响中国经济竞争力并有利于创新和民生的税制结构。现在中国为什么直接用“减税政策”而不是之前的“结构性减税”，因为中国的宏观税负的确太高了。以2014年的数字为例，2014年全国一般公共财政收入140350亿元。这意味着，中国进入了人均万元税负的时代，宏观税负之高，已经成了不争的事实。在过去，关于中国宏观税负的高低，一度争论很大。1987年世界银行的研究报告显示，低收入国家的最佳宏观税负水平为13%左右；中下等收入国家的为20%左右；中上等收入国家的为23%左右；高收入国家的为30%左右。目前，按国家分类的收入水平标准发生了变化，但最优的宏观税收负担率变化不大。按照中金等机构的数据，我国的宏观税负目前高达37%左右。世界银行去年4月份发布的报告也指出，目前中国对正式部门职工的税费仍很高，远远高于经合组织国家的平均水平，甚至要稍高于欧盟15国的水平。
但是，对于中国的宏观税负是否太高，过去多年因为计算口径的原因，争议很大。比如，最近有所谓的研究报告指出：按照国际货币基金组织（IMF）统计口径，2015年、2014年中国宏观税负均为29.1%，加上土地出让净收益后分别为30.5%、30.1%.专家认为，总体看，中国宏观税负低于世界平均38.8%的水平，既明显低于发达国家平均42.8%的水平，也低于发展中国家平均34.4%的水平（2013年）。但事实上，以政府收入规范的国际货币基金组织的计算口径统计中国的宏观税负并不科学：按照IMF的计算，政府财政收入包括公共财政收入、扣除国有土地使用权出让收入之后的政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入。
但回到中国政府收入的现实：
其一，IMF关于宏观税负的国际比较的口径太小，因为中国政府有很多收入很不规范，没有统计在内；
其二，在中国，实际税负与名义税负严重背离，因为政府之前预算外收入膨胀，使得名义宏观税负本身与实际严重不符，造成了名义税负高，而实际税负重的畸形现象；
其三，在中国，土地收入当然是政府收入的主要来源，剔除土地收入完全背离中国国情；
第四，政府非税收入所占比例畸高。从国际上看，税收才是政府收入的主要渠道，而非税收入只是一个补充，但在中国，各级政府非税收入所占比例至少都在10%以上，有些地方政府的非税收入更是高达50%以上，这些在一定程度上掩盖了宏观税负高的事实；
其五，发达国家的宏观税负都要计算社保基金等在内，众所周知，我国的社保每年缴纳的比例相对于发达国家严重偏低，这意味着，如果我们将社保的历史欠账和缴纳比例提高，中国的宏观税负也会高于现有的水平；
其六，中国还拥有庞大的国有企业，事实上，中国的国有企业属于政府，企业每年实现的净利润都应该属于政府收入，按照国有资本经营预算大大低估了政府的收入。
以上事实说明，我国37%左右的宏观税负远远超过很多发达国家，税负总体过重是不争的事实。有些机构、有些专家在这个问题上耍小聪明，装聋作哑，用所谓的IMF的标准“计算”出中国的宏观税负不到30%的结论不是装傻就是真傻。宏观税负的计算问题应该结合中国政府收入来源的实际情况，以及当下政府很多收入不规范的事实。同时，由于流转税为主的税收设计，预计财政支出的不合理，导致税收的痛苦程度也高于一些发达国家。宏观税负过高，不仅仅增加企业负担和制度成本，削弱了中国税收制度的竞争力，影响了企业创新。因此，全面减税对于中国经济能否遏制下行，能否支持企业创新具有至关重要的意义。
基于此，我一直呼吁2016年能够真正成为中国的减税元年，减税是救经济的最有诚意、最能真正见效的举措。政府工作报告提出的今年减税的举措有三：一是全面实施营改增；二是取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金；三是将18项行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人。通过这些举措，减轻企业和个人负担5000多亿元。这三项举措，针对性很强，如果真的落到实处，对于减轻企业的负担，效果无疑很显著。
但是，我认为，这只是全面减税的第一步。要真正实现全面减税，还需要在制度建构上进一步的设计：一是通过预算法律，明确规定宏观税负不超过30%，从上限上限制政府收入；二是清理政府的各种非税收入，很多企业不怕税，但怕各种莫名其妙的收费，各种面目繁多的收费才是乱源；三是将国务院的税收立法权尽快回收，并加快很多税种的法律立法工作，实现税收从条例到法律的重大转变。
减税当辅以精兵简政
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要让减税政策发挥更大功效，还得精兵简政来配合。
减税会减少政府的可支配财力。为了减税，财政赤字率和债务负担率往往会相应提高。但是，债务负担不可能无限度，否则债台高筑，会妨碍经济增长，甚至酿成债务风险，直至财政危机，财政赤字率因此无法持续提高。阶段性提高赤字率，并把握好“阶段性”的时间节点，政策的负面影响可得到最大限度的控制。
减税如能辅以财政支出规模控制，减税带来的财政压力就会缓解，毕竟税收的最基本功能是筹集财政收入，保证财政支出的需要。我国的人口老龄化进程在加速，随着高龄社会的到来，政府在养老保障和医疗卫生方面的支出负担将越来越重，财政支出总规模几无压缩余地。但是，优化财政支出结构的空间仍然存在。进一步优化财政支出结构，意味着政府有限的可支配财力能够用到刀刃上，财政支出增长速度就可能在一定程度上得到控制，从而缓解减税的财政压力。无论是财政支出的规模控制，还是结构优化，都可以释放出更大的减税空间，释放出更多的市场活力。
控制财政支出，釜底抽薪之策必须依靠政府职能转变。政府职能越多，各种支出就越多，支出压力就越大。压缩支出，就要精兵简政。
精兵就是要控制财政供养人口。2013年，李克强总理就承诺本届政府财政供养人口不能增加。这一承诺意味着无论是机关单位，还是财政供养的事业单位，人员数量将得到有力控制。人员经费的多少与支出标准有关，也与人员数量有关。其他条件不变，人多就意味着人员经费支出多。控制人员数量，相应的人员经费方面的财政支出就会得到控制。
精兵不仅是保持财政供养人口不增加。人员存量同样需要优化。一些事业单位本来不承担政府职能，且本来就是市场化运作，就可以先行转为企业。机关单位也要确立人员能进能出的体制机制，减少冗员，并形成有效的公共服务提供激励机制。
简政不是推卸政府责任。简政是要转变政府职能，将政府的活动限制在政府应该发挥作用的地方，厘清市场、社会和政府界限，释放市场和社会的活力。简政，是为了让政府集中精力，做好最擅长的事，而不是越俎代庖，僭越政府职能的边界。简政，意味着政府的一些不必要支出就可以减少。
简政的目标是优化公共服务。政府部门内部的职能优化相当重要。一些部门的职能交叉重叠，多部门行动只会损害政府服务的效率，徒增民众的麻烦。假如一个部门能够服务到位，就完全不需要多个部门叠床架屋。何况，在互联网时代，数据存储和共享方面的技术进步也为优化公共服务提供了更大的空间。
在经济下行的背景下，依托技术进步厉行精兵简政，不怕想不到，就怕没有压力和决心去做。大方向已经明确，现在需要的是果敢决绝的行动。
要让减税政策发挥更大功效，还得精兵简政来配合。
减税会减少政府的可支配财力。为了减税，财政赤字率和债务负担率往往会相应提高。但是，债务负担不可能无限度，否则债台高筑，会妨碍经济增长，甚至酿成债务风险，直至财政危机，财政赤字率因此无法持续提高。阶段性提高赤字率，并把握好“阶段性”的时间节点，政策的负面影响可得到最大限度的控制。
减税如能辅以财政支出规模控制，减税带来的财政压力就会缓解，毕竟税收的最基本功能是筹集财政收入，保证财政支出的需要。我国的人口老龄化进程在加速，随着高龄社会的到来，政府在养老保障和医疗卫生方面的支出负担将越来越重，财政支出总规模几无压缩余地。但是，优化财政支出结构的空间仍然存在。进一步优化财政支出结构，意味着政府有限的可支配财力能够用到刀刃上，财政支出增长速度就可能在一定程度上得到控制，从而缓解减税的财政压力。无论是财政支出的规模控制，还是结构优化，都可以释放出更大的减税空间，释放出更多的市场活力。
控制财政支出，釜底抽薪之策必须依靠政府职能转变。政府职能越多，各种支出就越多，支出压力就越大。压缩支出，就要精兵简政。
精兵就是要控制财政供养人口。2013年，李克强总理就承诺本届政府财政供养人口不能增加。这一承诺意味着无论是机关单位，还是财政供养的事业单位，人员数量将得到有力控制。人员经费的多少与支出标准有关，也与人员数量有关。其他条件不变，人多就意味着人员经费支出多。控制人员数量，相应的人员经费方面的财政支出就会得到控制。
精兵不仅是保持财政供养人口不增加。人员存量同样需要优化。一些事业单位本来不承担政府职能，且本来就是市场化运作，就可以先行转为企业。机关单位也要确立人员能进能出的体制机制，减少冗员，并形成有效的公共服务提供激励机制。
简政不是推卸政府责任。简政是要转变政府职能，将政府的活动限制在政府应该发挥作用的地方，厘清市场、社会和政府界限，释放市场和社会的活力。简政，是为了让政府集中精力，做好最擅长的事，而不是越俎代庖，僭越政府职能的边界。简政，意味着政府的一些不必要支出就可以减少。
简政的目标是优化公共服务。政府部门内部的职能优化相当重要。一些部门的职能交叉重叠，多部门行动只会损害政府服务的效率，徒增民众的麻烦。假如一个部门能够服务到位，就完全不需要多个部门叠床架屋。何况，在互联网时代，数据存储和共享方面的技术进步也为优化公共服务提供了更大的空间。
在经济下行的背景下，依托技术进步厉行精兵简政，不怕想不到，就怕没有压力和决心去做。大方向已经明确，现在需要的是果敢决绝的行动。
5月份起全面实施营改增 个人二手房交易或缴增值税
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国家税务总局局长王军3月13日在经过“部长通道”时说，估计两会结束后，国务院很快会审议营改增方案，审定后税务总局将配合财政部尽快下发并公开实施方案，以利纳税人遵循。
王军表示，国税总局已经制定了任务书、路线图和责任状，国税地税齐心协力将各项工作切实做到位，打通政策落地“最后一公里”，特别是对接纳税人的“最后一公分”。此外，还将全面开展企业培训，并在全国办税服务厅开辟营改增绿色通道。
王军称，今年5月1日起全面实施营改增仍面临一些挑战。如数量多，涉及近1000万户纳税人；时间紧，只有不到两个月的实际准备时间；首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个人二手房交易；新增纳税人过去基本没接触过增值税等。
他表示，营改增后行业税负只减不增。第一，预算有保障。今年财政预算确定的税务部门税收收入任务数，已考虑了营改增的减收因素。第二，政策有保障。在原则上延续原有优惠政策的同时，针对不同行业的情况和特点，分别制定相应的过渡措施去保障行业税负只减不增。第三，执行有保障。税务部门已把“落实减免税”作为与“依法征税”同等重要的两项基本职责之一，该减的税不打折扣，一定减到位。
国家税务总局局长王军3月13日在经过“部长通道”时说，估计两会结束后，国务院很快会审议营改增方案，审定后税务总局将配合财政部尽快下发并公开实施方案，以利纳税人遵循。
王军表示，国税总局已经制定了任务书、路线图和责任状，国税地税齐心协力将各项工作切实做到位，打通政策落地“最后一公里”，特别是对接纳税人的“最后一公分”。此外，还将全面开展企业培训，并在全国办税服务厅开辟营改增绿色通道。
王军称，今年5月1日起全面实施营改增仍面临一些挑战。如数量多，涉及近1000万户纳税人；时间紧，只有不到两个月的实际准备时间；首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个人二手房交易；新增纳税人过去基本没接触过增值税等。
他表示，营改增后行业税负只减不增。第一，预算有保障。今年财政预算确定的税务部门税收收入任务数，已考虑了营改增的减收因素。第二，政策有保障。在原则上延续原有优惠政策的同时，针对不同行业的情况和特点，分别制定相应的过渡措施去保障行业税负只减不增。第三，执行有保障。税务部门已把“落实减免税”作为与“依法征税”同等重要的两项基本职责之一，该减的税不打折扣，一定减到位。
“营改增”铺开 看上去很美
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5月1日起，“营改增”将覆盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一。
按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“营改增”改革。营业税这一昔日的地方大税种将由此退出历史舞台。从5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。如何看待营改增对相关行业的影响？对此，业内人士表示，营改增全面实施有助于降低整体税负，将提升上市公司的整体业绩，其具体影响还要看细则，从目前看或对地产、生活服务业等偏利好。
整体税负将减少
我国从2012年1月1日开始，分行业逐步推行“营改增”改革。实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未覆盖到。
不过，这四个行业却涉及了近1000万户纳税人，对应的营业税是1.9万亿，占原来营业税总收入约80%。财政部税政司曾表示，四个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，尤其是房地产业和金融业的增值税制度设计是国际难题。
据国家税务总局数据显示，截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户，已累计减税4848亿元。全面推开“营改增”，将给企业带来多大利好？国家税务总局原副局长许善达曾表示，全面“营改增”的减税额度有望达到9000亿元。
关于四大行业营改增方案的具体内容，此前业内认为方案或者如下：即金融保险业或由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业或由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业或由5%的营业税改为6%的增值税。
如何看待此次营改增扩大的影响？对此，前海开源基金执行总经理杨德龙对记者表示，“营改增试点扩大，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，从整体看是有利于上市公司业绩提升的，因为通过营改增后整体税负有所减少，有助于提升相关行业的利润，也有助于提升市场对股市的信心。”
“目前还未出台细则，因此难以下结论对哪些行业是利好。不过，对准备购买办公楼的是利好，因为企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。”一位不愿具名的会计师对记者坦言。
各个行业影响不一
如何看待营改增对建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业的影响？
对此，知名经济学家宋清辉对记者表示，“营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。”
上述会计师表示，“地价、利息目前没有明确是否能抵扣，如果地价、利息能进来抵扣的话，会降低房地产企业税负。金融业由5%的营业税改为6%的增值税，因为增值税是价外税，实际税负率是5.66%，再考虑到进项可抵扣，租金、购买设备这块能抵扣的话，基本上影响就不大。生活服务业如餐饮服务行业，这块的主要成本就是人工、租金、采购。如果租金和采购能抵扣，有可能税负会降。”
中金公司建筑行业分析师廖明兵认为，短期来看，考虑到材料、人工无法足额获得增值税专用发票或甲方供应材料情况下发票难以进行抵扣等，大部分企业税负将有所增加，但营改增可能仅适用于新签项目，预计负面影响不大。长期来看，随着建筑企业发票管理力度加大，引进高科技设备并减少人力投入等，减负效果将逐步体现。
对于地产业，国金证券地产业分析师胡华如认为，如果营改增后能按6%计税并抵扣土地成本，将会极大改善企业的税费负担。如果仅以6%税率征收，对建安成本、财务成本等较高的企业利好也十分明显。从政策的基调来看，房地产企业的税费减免将逐步进入实质阶段。
长江证券研报指出，证券业方面，券商如果可抵扣比例超过40%，营改增或有增厚业绩效果，其中人力成本能否抵扣至关重要。保险业方面，免税和进项抵扣确定至关重要，预期寿险免税设计或在营改增后能得以延续，而产险受益幅度或依然较高。信托业方面，考虑营业成本中管理费用/资产减值占比60%/40%，其中人力成本占比超过70%，人力及减值如何抵扣将非常重要。
5月1日起，“营改增”将覆盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一。
按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“营改增”改革。营业税这一昔日的地方大税种将由此退出历史舞台。从5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。如何看待营改增对相关行业的影响？对此，业内人士表示，营改增全面实施有助于降低整体税负，将提升上市公司的整体业绩，其具体影响还要看细则，从目前看或对地产、生活服务业等偏利好。
整体税负将减少
我国从2012年1月1日开始，分行业逐步推行“营改增”改革。实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未覆盖到。
不过，这四个行业却涉及了近1000万户纳税人，对应的营业税是1.9万亿，占原来营业税总收入约80%。财政部税政司曾表示，四个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，尤其是房地产业和金融业的增值税制度设计是国际难题。
据国家税务总局数据显示，截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户，已累计减税4848亿元。全面推开“营改增”，将给企业带来多大利好？国家税务总局原副局长许善达曾表示，全面“营改增”的减税额度有望达到9000亿元。
关于四大行业营改增方案的具体内容，此前业内认为方案或者如下：即金融保险业或由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业或由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业或由5%的营业税改为6%的增值税。
如何看待此次营改增扩大的影响？对此，前海开源基金执行总经理杨德龙对记者表示，“营改增试点扩大，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，从整体看是有利于上市公司业绩提升的，因为通过营改增后整体税负有所减少，有助于提升相关行业的利润，也有助于提升市场对股市的信心。”
“目前还未出台细则，因此难以下结论对哪些行业是利好。不过，对准备购买办公楼的是利好，因为企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。”一位不愿具名的会计师对记者坦言。
各个行业影响不一
如何看待营改增对建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业的影响？
对此，知名经济学家宋清辉对记者表示，“营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。”
上述会计师表示，“地价、利息目前没有明确是否能抵扣，如果地价、利息能进来抵扣的话，会降低房地产企业税负。金融业由5%的营业税改为6%的增值税，因为增值税是价外税，实际税负率是5.66%，再考虑到进项可抵扣，租金、购买设备这块能抵扣的话，基本上影响就不大。生活服务业如餐饮服务行业，这块的主要成本就是人工、租金、采购。如果租金和采购能抵扣，有可能税负会降。”
中金公司建筑行业分析师廖明兵认为，短期来看，考虑到材料、人工无法足额获得增值税专用发票或甲方供应材料情况下发票难以进行抵扣等，大部分企业税负将有所增加，但营改增可能仅适用于新签项目，预计负面影响不大。长期来看，随着建筑企业发票管理力度加大，引进高科技设备并减少人力投入等，减负效果将逐步体现。
对于地产业，国金证券地产业分析师胡华如认为，如果营改增后能按6%计税并抵扣土地成本，将会极大改善企业的税费负担。如果仅以6%税率征收，对建安成本、财务成本等较高的企业利好也十分明显。从政策的基调来看，房地产企业的税费减免将逐步进入实质阶段。
长江证券研报指出，证券业方面，券商如果可抵扣比例超过40%，营改增或有增厚业绩效果，其中人力成本能否抵扣至关重要。保险业方面，免税和进项抵扣确定至关重要，预期寿险免税设计或在营改增后能得以延续，而产险受益幅度或依然较高。信托业方面，考虑营业成本中管理费用/资产减值占比60%/40%，其中人力成本占比超过70%，人力及减值如何抵扣将非常重要。
